|
Анализ производственной и хозяйственной деятельностиКраткое описание документа Анализ производственной и хозяйственной деятельностиЭкономический анализ хозяйственной деятельности - это комплексное изучение работы предприятий и их объединений с целью объективной оценки ее результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективн
ВВЕДЕНИЕ. «Предмет, содержание, задачи, цели и методы технико-экономического анализа». В научной системе планового управления экономическим и социальным развитием производства большое значение имеет экономический анализ. Экономический анализ хозяйственной деятельности - это комплексное изучение работы предприятий и их объединений с целью объективной оценки ее результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Предметом анализа является хозяйственная деятельность конкретных предприятий, их структурных подразделений, объединений, министерств и ведомств, направленная на выполнение плана и ее эффективность, отражаемые в системе показателей плана, учета и отчетности и прочих источниках информации. Эта деятельность рассматривается, прежде всего, под углом зрения ее соответствия социально-экономическим и политическим задачам с целью ее оценки и выявления резервов дальнейшего улучшения. Общими для всех отраслей народного хозяйства задачами анализа
являются: Экономический анализ хозяйственной деятельности, как промежуточный
этап процесса управления предприятием имеет целью: От своевременности и правильности аналитических выводов в значительной степени зависит научная обоснованность и оптимальность этих решений. В технико-экономическом анализе распространенным является индуктивный метод; вначале изучаются ход хозяйственных операций и отражающие их показатели работы по отдельным рабочим местам и производственным бригадам, а затем происходит восхождение от этих конкретных показателей к более абстрактным обобщающим показателям хозяйственной деятельности в целом по анализируемому объекту. Метод анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния, отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации. Системный подход, комплексное изучение экономики, техники, технологии и организации производства, социального развития коллектива и всех многообразных факторов, влияющих на эффективность хозяйствования, является важнейшей особенностью метода анализа. Количественные показатели характеризуют абсолютные величины, масштаб деятельности строительной организации: ввод объектов и мощностей в действие, объемы строительно-монтажных работ, численность персонала, его состав, потребность в материально-технических ресурсах, оборотных средствах и т.д. Качественные показатели определяют эффективность строительного производства, состояние деятельности строительной организации: производительность труда, степень использования машин и механизмов, уровень рентабельности, расход материально - энергетических ресурсов и других ресурсов, на единицу выполненных строительно-монтажных работ и др. Информационное обеспечение различается по видам анализа. Финансово-экономический анализ, проводимый ежемесячно, ежеквартально и ежегодно охватывает все стороны работы объекта в их взаимодействии, базируется в первую очередь на месячной, квартальной, и годовой бухгалтерской и статистической отчетности, ориентируется на обобщающие стоимостные показатели эффективности хозяйствования, отражаемые этой отчетностью. Внутримесячный оперативный анализ не может использовать отчетность, т.к. большинство отчетных форм составляется за месяц и более длительные периоды. Он опирается на планово-диспетчерские материалы, первичные документы и регистры текущего бухгалтерского и оперативного учета предприятия, а также Госбанка. Технико-экономический анализ опирается на технико-производственные
показатели, характеризующие потребляемые материалы и топливо, состав и
техническое состояние оборудования, использование мощностей на отдельных
производственных участках, технический уровень выпускаемой продукции. Функционально - стоимостной анализ в основном использует техническую документацию. Привлекаются рабочие чертежи на изделия, сборочные единицы и детали, карты технического уровня на продукцию, технологические регламенты, подетальные нормы трудоемкости и расхода материалов, технические условия и др. Из бухгалтерского учета черпаются только данные о затратах на изготовление аналогичных изделий и по возможности, материальных носителей отдельных их функций, а также о претензиях к качеству изделий от потребителей. В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках. Существуют два типа связей, которые подвергаются исследованию в процессе факторного анализа: функциональные и стохастические. Связь называется функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. Связь называется стохастической (вероятной), если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, т.е. определенное статистическое распределение. Рассмотренные связи могут быть прямыми и обратными. В первом случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результативного признака. Во втором случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой убывание (рост) результативного признака. В факторном анализе наиболее распространенным является метод ценных подстановок. Влияние факторов отражается через частные (факторные) показатели, а результат - через обобщающий (результатный) показатель. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и измерение влияния произведенной замены на изменение величины изучаемого обобщающего показателя. РАЗДЕЛ 1. «Анализ показателей по труду и оплате труда». 1 Задачи и источники анализа. В производственно-экономическом плане находят отражения взаимоувязанные показатели численности персонала строительной организации, использование рабочего времени, производительности труда и заработной платы. Для их расчета и оценки используются как утверждаемые, так и расчетные показатели, а также планово-производственные нормы. Под планово-производственными нормами затрат труда и заработной платы понимают комплексные нормы, разработанные на основе производственной калькуляции затрат труда и заработной платы, на укрупненные единицы измерения СМР. Задачами анализа являются: установленные степени напряженности плановых заданий и рациональности, использование трудовых ресурсов строительной организации в целом и по ее структурным подразделениям в отдельности; проверка соблюдения соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы; выявление резервов роста ПТ, экономного использования фонда з/п. и разработки мероприятий, по использованию имеющихся резервов. Источниками анализа являются: производственно-экономический план, данные годового и периодического отчетов по форме № 3-Т. В этом отчете содержатся показатели, позволяющие дать характеристику деятельности строительной организации по выполнению плана по труду и з/п. за анализируемый период. При анализе используется и отчет по форме № 4-Т о выполнении норм выработки, а также нормы затрат труда и з/п., регистра бухгалтерского и оперативного учета и другие источники информации. 2 Анализ обеспеченности рабочей силой. Анализ показателей плана по труду начинается с оценки обеспечения
строительной организации рабочей силой. Обеспеченность анализа показывает
как в разрезе трех групп персонала (СМР, подсобное производство,
обслуживающие и прочие хозяйства), так и рабочих, включая МОП и рабочих
охраны, служащих, в том числе руководителей и специалистов. Обеспеченность
рабочей силой характеризуется следующими показателями по труду. (См. Для большей детализации обеспеченности строительной организации рабочей силой определяется соотношением между группами и категориями персонала. Анализ позволяет выявить имеющиеся улучшения расстановки и использования рабочей силы, а также установить причины, вызванные теми или иными отклонениями от плана. Численность рабочих в подсобных производствах не всегда
пропорциональна росту объемов работ или численности рабочих занятых на СМР. Внедрение в строительство новой техники передовой организации производства обуславливают необходимость увеличения инженерных работ. Это вызывает потребность анализировать не только количественный, но и качественный состав работников и отдельно управленческого персонала. С этой целью изучают динамику уделяемого веса служащих, в общей численности работающих. В данном случае объем СМР выполнен на 105,6 %. На этом объеме требуется 1163х105,6%:100=1097 человек. Фактическая численность 1193.Следовательно, недостатка в рабочих нет. 3 Влияние производительности труда на объемы выполненных работ. На основании данных таблицы 1 можно сказать, что объем СМР составит Способ цепных подстановок используют при расчетах влияния
фактического, на отклонение от планового, объема работ. Первая подстановка При второй подстановке замена планового показателя выработки на
фактический ее уровень, т.е.1595*10031=15999тыс. руб., что показывает
увеличение объема СМР на 647тыс. руб.(15999-15352) за счет роста
производительности труда работников. Баланс отклонений равен Выполнение плана среднегодовой выработки 1 работающего несколько выше, чем 1 рабочего. Степень выполнения плана по среднегодовой выработке 1-ющего не отличается от уровня выполнения плана по ТТ. 1 рабочего при соблюдении плана строительных рабочих. Таким образом, изменение структуры в составе производственного персонала оказывает влияние на уровень показателя ПТ, рассчитанного на одного работающего. Удельный вес в общем, составе 73,888% (1163/1574*100). Фактическая выработка 1 работающего увеличено на 10031-9625=406
рублей, при удельном весе рабочих 74,756%(1193/1598*100), т.е. структура,
улучшилась за счет увеличения числа рабочих на 0,908%(74,796-73,888). При
прочих равных условиях обеспечен прирост выработки на ВЫВОД. Положительное влияние роста удельного веса рабочих на уровень Анализ использования рабочей силы в организации выполнен по таблице 2 По данным таблицы общее число не явок на работу по отношению к
отработанным человеко-дням составляет 19761/276776*100=7.1%, против 7%по
плану. Прогулы и простои отняли 912, а потеря рабочего времени по болезни ВЫВОД: фактический уровень среднегодовой выработки сложился при фактических показаниях отработанных дней, часов и ПТ 232*6,82*8,4758=13,411 рублей, что выше предыдущего показателя на 570 рублей (13411-12841) в результате роста часовой выработки. Это позволило перекрыть негативное влияние потерь рабочего времени и добиться превышения планового уровня среднегодовой выработки одного рабочего на 384 рубля, что равно общему отклонению от плана по среднегодовой выработке. 4 Анализ заработной платы. Оплата по труду в современных условиях хозяйствования остается основным источником доходов трудящихся, на основе чего растет уровень жизни и благосостояния народа. Заработная плата входит в состав производственных затрат. Поэтому рост ЗП допустим только в соответствии с повышением эффективности использования труда на производстве, при том при опережающем темпе прироста ПТ. Плановый фонд ЗП отражается в отчете о выполнении плана по труду ф. № Абсолютное отклонение ФЗП не достаточно характеризует рациональность его использования, так как его расходование осуществляется по мере выполнения плана подрядных работ, предупреждая тем самым отрицательное влияние ЗП как элемента затрат на уровень себестоимости строительства. Абсолютное отклонение (перерасход) показывает сумму, превышающую фактическое начисление ЗП над планом. Показатель пропорционально увеличивает ФЗП отражает ту предельную величину возможного отклонения от утвержденного ФЗП, которая уравновешивает размером самого размера работ, т. е. Не может быть фактором превышения фактической себестоимости над плановой себестоимостью. Плановый фонд ЗП= 3706 (3572+134), где 134=3572*3,75. Относительное увеличение по существу производно от пропорционального, но всегда ниже его, так как рассчитывается с поправкой на понижающий коэффициент. При анализе ФЗП устанавливаются возможности дополнительного снижения расходов на оплату труда. С этой целью привлекаются данные о составе ФЗП годового отчета. Так из таблицы № 3 видно, что в строительной организации имеют место не производственные выплаты, связанные с доплатой за сверхурочные работы 57 тыс. рублей и оплатой простоев 8 тыс. рублей. ВЫВОД: у строительной организации имеется резерв экономии в сумме 65
тыс. рублей, который может быть получен при улучшении организации труда. 5 Анализ соотношения темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В системе отчетных показателей надо различать: показатели ФЗП, включающие выплаты из фонда материальной помощи; показатели ФЗП в прежнем виде, без этих выплат. Средняя ЗП должна расти за счет повышения ПТ, более того темпы прироста ПТ должны опережать темпы прироста средней ЗП, поэтому при анализе исчисляют показатели ПТ и средней ЗП за базовый год, темпы их прироста за каждый год, а также за отчетный год по плану и факту. Из таблицы № 5 видно, что за отчетный год плановый доход прироста ПТ на 7,19% против прошлого года. Это обеспечивает незначительное, на 0,2% прироста средней ЗП против прошлого года. Это достигнуто за счет большего прироста ЗП на 1,28% чем в прошлом году. Для того чтобы провести анализ соблюдения плановых соотношений, рассчитывают прирост средней ЗП на 1% прироста ПТ путем деления процента величины прироста средней ЗП на процентную величину прироста ПТ. Рост показателя « Прирост средней ЗП на 1% прироста ПТ, % против года, предшествующего отчетному году» свидетельствует об ухудшении запланированного соотношения, то есть ЗП растет несколько быстрее, чем предусматривалось планом при прочих равных условиях. Уменьшение показателя характеризует повышение эффективности мероприятий по росту ПТ, внедрению в производство. ВЫВОД. В данном случае при плане прироста средней ЗП на 1% прироста ПТ на 0,03% допущен прирост в размере 0,11%, что свидетельствует о том, что мероприятия по росту ПТ в отчетном году были менее эффективны, чем по плану. РАЗДЕЛ 2. «Анализ использования основных средств». 1 Задачи анализа и источники информации. Средства производства, находящиеся в распоряжении СМР организации, являются общественной собственностью и выступают как их производственные фонды. Основные фонды СМО состоят из средств труда, предназначенных для непосредственного участия в производственном процессе, а так же для удовлетворения социально бытовых потребностей трудящихся (общежития, клубы, жилые дома). Они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды. К производственным ОФ СМО относятся фонды строительного назначения, то есть предназначенные для производственных СМР (машины, механизмы, здания по их обслуживанию и фонды предприятий по производству, конструкций изделий, полуфабрикатов). Наиболее активной частью ОПФ, от которых зависят возможные СМО по созданию строительной продукции, является группа рабочих машин, оборудования, инструмента. Здания и сооружения обеспечивают лишь условия для эксплуатации активной части ОФ и таким образом образует их пассивную часть. Структура ОФ и оснащенность ими СМО различного профиля могут значительно колебаться. Это определяется характером выполняемых работ, условиями деятельности организации, в частности территориальной удаленностью объектов от их производственной базы. От условий деятельности организаций зависит их обеспеченность непроизводственными фондами - жилыми зданиями, объектами культурно-бытового назначения. При анализе составления и использования ОФ источниками информации служат « Отчет о наличии и движении основных средств и амортизационных фондов» форма № . 2 Общая оценка состояния основных средств. Анализ состояния ОФ начинается с изучения показателей формы № 11- строительство годового отчета. В данном случае строительная организация располагала на начало года ОФ первоначальной стоимостью 8188 тыс. Рублей. К концу года эта стоимость возросла до 8944 тыс. рублей, то есть на 756 рублей. Обобщающими показателями, характеризующими состояния ОФ, являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент годности (Кг) отражает ту долю стоимости ОФ, которая еще не
перенесена на продукцию и исчисляется отношением остаточной стоимости ОФ к
их первоначальной стоимости. Так, остаточная стоимость ОФ к концу года
составила 5083 тыс., рублей при первоначальной стоимости 8944 тысяч руб. Отчет форма №11-строительство позволяет видеть изменения величины ОФ по видам поступления и выбытия. Так строительная организация пополнила свои фонды новыми объектами стоимостью 904 тысячи рублей и получила от других организаций 428 тыс. Рублей ОФ. В то же время она списала со своего баланса по ветхости и изношенности ОФ на сумму 453 тыс. Рублей и передала другим организациям 123 тыс. рублей. Наряду с абсолютными показателями целесообразно рассмотреть относительные размеры поступления и выбытия ОФ. Относительные показатели, характеризующие движения ОС, являются коэффициент обновления (Кобн) и коэффициент выбытия (Кв.). Кобн вычисляется отношением стоимости вновь поступивших ОФ к
первоначальной стоимости ОС на конец отчетного периода. В данном примере Кв. основных фондов рассчитывается отношением стоимости выбивших ОС к
первоначальной стоимости фондов на конец отчетного периода. В
рассматриваемой строительной организации Кв. = 576/8944*100=6,4%. Определённый интерес при анализе представляют данные ОФ по видам. В анализируемом тресте произошло абсолютное и относительное увеличение производственных ОФ и абсолютный рост непроизводственных ОФ. При этом в наибольшей степени увеличились ОФ строительного назначения, удельный вес которых возрос на 0.5% и составил 82.1%, что должно оцениваться положительным при отсутствии острого недостатка в жилых и социально-бытовых объектов. В составе основных фондов строительство назначения по видам наблюдается резкий рост машин и оборудования в абсолютном выражении они увеличились на 4615-3840=775тыс. рублей, что намного больше, чем прирост всех основных производственных фондов строительной организации заметно повысила свою производственную мощность. Однако существенное снижение транспортных средств вызывает тревогу. Такое изменение оправдано в тех случаях, если строительная организация имеет большую возможность привлечь средства сторонних транспортных предприятий или увеличить степень сосредоточенности строительного производства, в связи, с чем значительно сократится расстояние до строительных объектов и высвободятся транспортные средства. В противном случае это может вызвать диспропорцию в структуре ОФ с отрицательными последствиями доставке строительных грузов, особенно при монтаже строительных конструкций непосредственно с транспортных средств. 3 Анализ фондоотдачи. Для обобщённой оценки эффективности использования основных производственных фондов используется показатель фондоотдачи, который равный отношению объёма выполненных СМР на один рубль среднегодовой стоимости ОС. Необходимо определить, как изменение величины фондоотдачи всех
производственных фондов строительного назначения отразилось на выполнении Как видно из таблицы №9а строительная организация выполнила подрядные
работы в объёме 15999 тыс. рублей что больше объёма предыдущего года на Сумма обоих факторов составила 1326-178=1148 и балансируется с общим увеличением объёма работ. Из таблицы видно, что фондоотдача с каждого рубля производственных ОФ строительного назначения уменьшилось на 2,287-2,307=-0,025. Показатель фондоотдачи фондов рассматривается как произведение удельного веса активной части на фондоотдачу (3,913*58,96/100=2,307)-в прошлом году. При сохранении достигнутого в предшествующем году уровня фондоотдачи строительных машин и фактического значения удельного веса, строительных механизмов отчетного года фондоотдачи производственных ОФ строительного назначения составила бы (3,913*6028/100=2,359). ВЫВОД. Пополнение парка строительной техникой дает возможность
превысить прошлогодний уровень на 5,2 копеек с каждого рубля Интенсивные факторы в использовании строительной техники также не были
задействованы при восстановлении прошлогоднего уровня фондоотдачи. РАЗДЕЛ 3. «Анализ себестоимости продукции». 1 Задачи и источники анализа. По мере роста производительности труда и уменьшении затрат живого и овеществленного труда на единицу работ сокращают ее издержки строительного производства, то есть его себестоимость. Под себестоимостью СМР понимают затраты на выполняемые собственными силами СМР, связанные с использованием в процессе строительного производства машин, механизмов и иных ОФ, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. Необходимо отличать показатели сметной стоимости объекта от
показателей его сметной себестоимости, отличие состоит в том, что при
исчислении сметной стоимости объекта принимаются в расчет не только сумма
нормативных издержек строительного производства, но и нормативная прибыль Плановая себестоимость показывает уровень издержек строительного производства согласно плана. Уровень определяется как разность между сметной стоимостью и суммой плановых накоплений и снижения издержек строительного производства, предусматриваемых организационными техническими мероприятиями на данный год. Себестоимость один из главных качественных показателей работы строительной организации. Уровень себестоимости строительства зависит от многих факторов. Снижению себестоимости строительства способствует: применение типовых проектов, внедрение индустриальных методов работ, удешевление строительных материалов и конструкций, сокращения сроков строительства. При анализе себестоимости ставятся следующие задачи:
оценка выполнения задания по снижению себестоимости в соответствии с
планами в динамике; оценка выполнения предельного уровня затрат на рубль Источниками являются: «Отчет о себестоимости СМР форма №2-
строительство». При анализе отдельных вопросов привлекаются плановые
расчеты к строительному плану, отчет о расходах, о содержании аппарата
управления форма №14 « Отчет о развитии и внедрении новой техники форма №2- 2 Анализ себестоимости по видам работ. В отчетности о себестоимости работ общий объем производства подразделяется на строительные работы, монтаж оборудования и капитальный ремонт. При этом все работы отражаются в оценке по сметной стоимости, плановой отчетной себестоимости. Первые два вида работ охватывают капитальное строительство. Рассмотрим сравнительные данные о сметной стоимости и плановой себестоимости по видам работ. Фактическая себестоимость против плановой себестоимости снижена на ВЫВОД. За счет структурных сдвигов в объеме работ получено снижение себестоимости 738-523=215тыс. руб. Это явилось результатом уменьшения против плана доли менее рентабельных, точнее убыточных, работ строительных и увеличение доли работ более рентабельных (монтаж оборудования). Плановая убыточность первых - 1.51% , плановая рентабельность вторых - 3 Анализ себестоимости по статьям затрат. Анализ себестоимости в постатейном разрезе начинается с выявления отклонений фактических расходов от плановых по каждой статье. По данным отчета о себестоимости делаю расчеты по выявлению отклонений фактической себестоимости от плановой. Таблица № 9. Наиболее крупная сумма сверхплановой экономии получена по статье « ВЫВОД. Несмотря на наличие сверхплановой экономии 540тыс. руб. строительная организация не использовала резервы по снижению себестоимости минимум на 201тыс. руб.(741-540). РАЗДЕЛ 4. «Анализ прибыльности (рентабельности)». 1 Прежде чем приступить к рассмотрению вопросов анализа состояния на основе отчета о финансовых результатах и их использованию, следует дать понятие основных терминов и определений. Валовой объем реализации (валовой доход)- это стоимость отгруженной продукции и выполненных работ, включая налоги и прочие платежи. Чистый объем реализации - это валовой объем реализации за вычетом
косвенных налогов и сборов, включенных в продажную цену товара Ф. Валовая (балансовая) прибыль- это разность между чистым объемом реализации и себестоимостью реализации продукции, включая коммерческие и управленческие расходы. Чистая прибыль- это разность между балансовой прибылью и налогом на прибыль (Ф. 2.050-Ф. 2.150). Более точное значение чистой прибыли получается, если из балансовой прибыли вычесть не только сумму налога на прибыль, но и другие платежи в бюджет за счет чистой прибыли ( выделение таких платежей не предусмотрено, поэтому эту информацию следует получать из оборотно - сальдового баланса предприятия при условии, что такие платежи сохраняются на отдельном субсчете). Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли. 2 Коэффициенты рентабельности капитала. При расчете коэффициента используется балансовая прибыль и чистая
прибыль (за минусом платежей в бюджет). Рентабельность всех активов по
балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц прибыли ( коп.)
получено предприятием с единицы стоимости активов ( 1 рубль) независимо от
источников привлечения средств. 3 Анализ расчета рентабельности активов по чистоте прибыли. Для предприятий, работающих на правах акционерных компаний, основным
показателем оценки степени доходов вложенных капиталов принято считать %
отношения чистой прибыли предприятия к его собственному капиталу. Именно
этот показатель, называемый коэффициентом рентабельности собственного
капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки акций компаний на
бирже. Различия между показателями реализации всех активов и собственного
капитала
обусловлено привлечением предприятием внешних источников финансирования. 4 Коэффициент рентабельности продаж. Наиболее распространенным является показатель оценки рентабельности
или коэффициент рентабельности всех видов деятельности по балансовой
прибыли. Этот показатель показывает на сколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою деятельность. 5 По итогам работы в 1997 году получена прибыль в размере 33768 млн. рублей. Из которой 16667 млн. рублей составили платежи в бюджет. Получена чистая прибыль в размере 17101 млн. рублей, из которой использовано на нужды работников Общества 9741 млн. рублей и выплачено пени и штрафов во внебюджетные фонды в размере 7001 млн. рублей. 6 Расчет коэффициента рентабельности. Предыдущий год: Ракт. по б. пр. = 9986901/274432534*100=-3.64 Ракт ч. пр.= 7522708/274432534*100=2,74 Рсоб. кап. б. пр.= -9986901/199842413-76662943-257680=-0.0812 Рсоб. кап ч. пр. = 7522708/122921790=0.0611 Кр. По = -9986901/282344788+1550264+3636613*100=-3.47 ПТ = 282344788/855=330227.8 Отчетный год: Ракт. по б. пр.=33767468-16666743/329504061*100=5.19 Ракт. ч. пр.=-8446026-16666743/329504061*100=-7.62 Рсоб. кап. б. пр.=331674468-16666743/208273649- 86403779=0.14 Рсоб. кап. ч. пр.=-8446026-16666743/121869870=-0.206 Кр. по б. пр.=33767468/326905594+7368673+4505033*100=8.9 ПТ=326905594/739=442362 ПТ=объем чистой реализации / на среднесписочную численность
персонала. РАЗДЕЛ 5. «Анализ финансовой устойчивости предприятия» 1 Понятие базовых показателей. В целях обеспечения единого методического подхода при проведении
анализов финансового состояния предприятия и оценки структуры балансов были
подготовлены и утверждены «Методические положения по оценке финансового
состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры
баланса», утвержденного распоряжением Федерального управления №31-Р от Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально- техническом обеспечении - это изучение работы снабженческо-сбытовых организаций на основе данных учёта, отчётности и других источников информации. Правильная оценка хозяйственной деятельности организаций материально- техническом обеспечении способствует снижению издержек обращения, недопущению непроизводительных расходов и потерь, соблюдению режима рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Вместе с тем, усиливается значение достоверной оценки финансового состояния и собственности предприятия, особенно предварительной, проводимой до составления бухгалтерского баланса, когда ещё имеется возможность изменения ряда статей баланса. Оценка финансового состояния необходима на предприятии и для выявления резервов улучшения финансового состояния, а также для составления пояснительной записки к годовому отчёту, которая становится обязательным элементом отчётности. Оценка финансовой устойчивости предприятий, важнейшими признаками которой является платёжеспособность и наличие ресурсов для развития, относится к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем. Ведь недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия, к отсутствию него денежных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности, а при усугублении финансового состояния и к банкротству, а избыточная - ставит препятствия на пути развития предприятий, отягощая их затраты излишними запасами и резервами. В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров и особенно - для будущих потенциальных инвесторов. Сегодня, как никогда, нужны крупные инвестиции из негосударственных источников но тех кто хотел и мог бы вложить свободные средства в развитие тех или иных предприятий, должны быть уверены в надёжности, финансовом благополучии предприятий, развитие которых может действительно принести реальную выгоду. Вот почему в настоящее время так важно уметь анализировать финансовую устойчивость предприятий и делать обоснованные прогнозы изменения их финансового положения в условиях производства. 2 Понятие финансовой устойчивости предприятий. Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его устойчивость. На неё влияют различные причины - и внутренние и внешние; в частности, для предприятий снабженческо-сбытовой деятельности - прочное положение на товарном рынке, налаженность хозяйственных связей с поставщиками и партнёрами, ритмичность кругооборота средств, эффективность хозяйственных и финансовых операций, малая степень риска в процессе осуществления производственной и финансовой деятельности и т. д. Такое разнообразие причин обуславливает разные грани самой устойчивости, которая применительно к предприятию может быть общей, финансовой, ценовой и т. д., а в зависимости от факторов, влияющих на неё - внутренней и внешней. 3 Внутренняя и внешняя устойчивость предприятия. Внутренняя устойчивость предприятия - это такое состояние материально- вещественной и стоимостной структуры производства и реализации продукции, и такая её динамика, при которой обеспечивается стабильно высокий результат функционирования предприятия. В основе достижения внутренней устойчивости лежит принцип активного реагирования на изменение внутренних и внешних факторов. Внешняя по отношению к предприятию устойчивость определяется стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны. Выделяют ещё так называемую унаследованную устойчивость, которая определяется наличием известного запаса прочности, защищающего предприятие от неблагоприятных, дестабилизирующих факторов. 4 Общая устойчивость предприятия. Общая устойчивость предприятий в условиях рынка требует прежде всего стабильного получения выручки, причём достаточной по своим размерам, чтобы расплатится с государством, поставщиками, кредиторами, работниками и другими. Одновременно для развития предприятий необходимо, чтобы после совершения всех расчётов и выполнения всех обязательств у него оставалась прибыль, позволяющая развивать производство, модернизировать его материально-техническую базу, улучшать социальный климат и т. д. Таким образом, общая устойчивость предприятия предполагает прежде всего такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходами. Своеобразным зеркалом стабильно образующегося на предприятии превышения доходов над расходами является финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых резервов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путём эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятий и отсутствию у них средств для развития производства. Следовательно, финансовая устойчивость должна характеризоваться таким состоянием финансовых ресурсов, которое соответствует требованиям рынка и отвечает потребностям развития предприятия. Финансовая устойчивость является главным компонентом общей устойчивости предприятия. 5 Основные показатели оценки финансовой устойчивости предприятий.
Для характеристики финансового состояния предприятия нужно сначала оценить условия, предопределяющие картину движения денежных средств - их наличие на предприятии, направления и объёма расходования, обеспеченность денежных затрат собственными ресурсами, имеющиеся резервы и т. д. Таким образом, определяется то, отчего зависит платёжеспособность предприятия, являющаяся важнейшим компонентом (признаком) финансовой устойчивости. Платёжеспособность – это возможность предприятия расплачиваться по
своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие
устойчиво платёжеспособно, при плохом – периодически или постоянно
неплатёжеспособно. Содержание платёжеспособности лишь на первый взгляд
сводится к наличию свободных денежных средств, необходимых для погашения
имеющихся обязательств. В ряде случаев и при отсутствии свободных денежных
средств, требующихся для расчёта по долговым обязательствам, предприятия
могут сохранять платёжеспособность если они в состоянии быстро продать что Классификация активов и пассивов баланса, их сопоставление позволяет дать оценку ликвидности баланса (степени покрытия обязательств предприятия такими активами срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств ). Одним из важных компонентов финансовой устойчивости предприятия является наличие у него финансовых ресурсов, необходимых для развития производства. Сами же финансовые ресурсы могут быть сформированы в достаточном размере только при условии эффективной работы предприятия, обеспечивающий получение прибыли. В рыночной экономике именно рост прибыли создаёт финансовую базу, как для самофинансирования текущей деятельности, так и для осуществления расширения воспроизводства. За счёт прибыли предприятие не только погашает свои обязательства перед бюджетом, банками, страховыми компаниями и другими предприятиями, но и инвестируют средства в капитальные затраты. При этом для достижения и поддержания финансовой устойчивости важна не только абсолютная величина прибыли, но и её уровень относительно вложенного капитала или затрат предприятия, т.е. рентабельность (прибыльность ). Величина и динамика рентабельности характеризует степень деловой активности предприятия и его финансовое благополучие. Высшей формой устойчивости предприятия является его способность
развиваться в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды. Для этого
предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и по
необходимости привлекать заёмные средства, т. е. быть кредитоспособным. Кредитоспособность тесно связанна с финансовой устойчивостью. Она характеризуется тем, на сколько аккуратно (т.е. в установленный срок и в полном объёме) рассчитывается предприятие по ранее полученным кредитом, обладает ли оно способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из разных источников и т.д. Но главное, чем определяется кредитоспособность – это текущее финансовое положение предприятия, а так же возможные перспективы его изменения. Изменение финансового положения предприятия в худшую сторону в связи с падением рентабельности может повлечь за собой и более тяжёлые последствия из-за недостатка денежных средств – снижения платёжеспособности и ликвидности. Возникновения при этом кризиса наличности приводит к тому, что предприятие превращается в "технически не платёжеспособное", а это первая ступень к банкротству. 6 Определение структуры баланса. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность
предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент
текущей ликвидности определяется как отношение стоимости находящихся в
наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов,
готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих
оборотных активов (сумму итогов раздела 2 и 3) к наиболее срочным
обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков,
краткосрочных займов и различной кредиторской задолженности и прочих
краткосрочных пассивов (итог раздела 6 пассива баланса за вычетом строк К1 = 2А+3А/6П - (строки 640+650+660) К1н= 274432534+76662943/319902880=1,098 К1к= 329504061+86403779/368131147-278161=1,131 Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстро реализуемых ценных бумаг (3А) к краткосрочной задолженности (итог 3П). Он показывает какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или конкретную дату. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. К2= 4П-1А/2А+3А К2н= 199842413-174584874/274432534+76662943=0,072 К2к= 208273649-166432014/329504061+86403779=0,101 ВЫВОД: структура баланса предприятия признана неудовлетворительной, а предприятие не платежеспособным, так как, величина рассматриваемых коэффициентов оказалась ниже их норм. К1 на конец отчетного периода менее 2. К2 на конец отчетного периода менее 1. 7 Анализ и оценка восстановления платежеспособности предприятия. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует
наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою
платежеспособность в течение определенного периода. Он определяется как
отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному
значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма
фактического значения текущей ликвидности на конец отчетного периода к
измененному значению этого коэффициента между концом и началом отчетного
периода в пересчете на установленный период восстановления (утраты)
платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 1. Поскольку К1 и К2 имеют значение ниже нормативного, то Пв (у) принимаю К3 = (1,131+6/12*(1,131-1,098))/2=0,57 Вывод: коэффициент восстановления меньше 1, это свидетельствует о том, что у предприятия отсутствует реальная возможность восстановить платежеспособность в ближайшее время. Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, стоимости готовой продукции и товаров к краткосрочным обязательствам. Теоретическое значение данного показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8. Краткосрочные обязательства - это сумма краткосрочных кредитов, краткосрочных займов к кредиторской задолженности. На начало года составляет 319611984. На конец года - 367830822. Промежуточный коэффициент покрытия на начало года равен: Промежуточный коэффициент покрытия на конец года равен: ВЫВОД: Промежуточный коэффициент покрытия на начало года составляет Общий коэффициент покрытия исчисляют отношением совокупной величины запасов и затрат ( без расходов будущих периодов ), денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Теоретически предельная величина этого показателя составляет 2 - 2,5. При высокой оборачиваемости оборотных средств общий коэффициент покрытия может быть и меньше, но он обязательно должен превышать 1. Общий коэффициент покрытия на начало года равен: Общий коэффициент покрытия на конец года равен: ВЫВОД: на предприятии на начало года общий коэффициент покрытия составил 1,06, на конец - 1,03, что подтверждает невысокую платежеспособность предприятия. 8 Анализ динамики валюты баланса. Валюта баланса за прошедший год составляет 582340 млн. руб. Бухгалтерский баланс ОАО «Магаданнефтепродукт» по состоянию на 9 Анализ структуры пассивов предприятия. Бухгалтерский баланс ОАО «Магаданнефтепродукт» за 1997 год
характеризуется следующими основными статьями: На конец года - 166432 млн. Руб. Снижение стоимости внеоборотных активов произошло из-за фонда в
муниципальную собственность. Стоимость оборотных активов выросла в основном из-за роста дебиторской задолженности. 10 Анализ структуры активов предприятия. Бухгалтерский баланс ОАО «Магаданнефтепродукт» за 1997 год характеризуется следующими основными статьями: В пассиве: Увеличение собственных источников произошло из-за получения прибыли в Задолженность по долгосрочным заемным средствам осталось на уровне
прошлого года - 5935 млн. руб. Срок гашения наступает в 1998 году и
погашается равными долями до 2005 года. Рост краткосрочных пассивов объясняется ростом кредиторской задолженности. У Общества нет достаточных средств для погашения задолженности. Выводы и предложения. Характеризуя финансовое состояние предприятия необходимо отметить, что
одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является его
платежеспособность, под которой принято понимать способность предприятия
рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. ОАО В целях стабилизации финансового положения и получения по итогам деятельности в 1998 году прибыли хочется предложить провести нижеизложенные мероприятия, направленные на финансовое оздоровление. В связи с уменьшением объемов реализации, простаиванием
производственных мощностей предлагаю высвободить 300 человек списочного
состава, что позволит сократить расходы на оплату труда, в то же время, и
высвобождение повлечет дополнительные расходы на выплаты пособий. В
результате этих мероприятий будет экономия расходной части. Консервация
производственных мощностей позволит сэкономить на налоге на имущество. В результате вышеизложенной деятельности ОАО возвратит задолженность по кредитам, а так же составит хорошую конкуренцию сторонним организациям. ЛИТЕРАТУРА.
|
|
||