|
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.Краткое описание документа Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.В настоящее время положение в черной металлургии России характеризуется тяжелым финансовым состоянием на большинстве предприятий отрасли, растущим уровнем взаимозадолженности вследствие дальнейшего повышения ц Министерство высшего образования Российской Федерации МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Губкинский институт (филиал) Кафедра "" Экономики, маркетинга и менеджмента"" КУРСОВАЯ РАБОТА
Выполнил Студент V курса Заочного отделения Факультета: "" Бизнеса и управления"" Специальность: ""Менеджмент организации"" Шлагин С.Г. шифр 15991729 Руководитель: Шубин Б.К. г.Губкин 2003г. СОДЕРЖАНИЕ
Анализ прибыли 30 Анализ рентабельности 32 Оценка финансовой устойчивости предприятия 34 Платежеспособность (ликвидность) предприятия 35 ВВЕДЕНИЕ В настоящее время положение в черной металлургии России характеризуется тяжелым финансовым состоянием на большинстве предприятий отрасли, растущим уровнем взаимозадолженности вследствие дальнейшего повышения цен на энергоносители и низкого уровня платежеспособного спроса на продукцию черной металлургии. ОАО «ОЭМК» (Оскольский электрометаллургический комбинат) расположен в городе Старый Оскол Белгородской области. Он был основан в 1974 году после подписания в Москве Министерством внешней торговли СССР и группой западногерманских фирм Соглашения о сотрудничестве. Он задуман как современный металлургический комплекс, основанием для строительства которого послужили вблизи расположенные крупные месторождения высококачественных железных руд КМА. В 1993 году комбинат был преобразован в открытое акционерное общество. ОЭМК – первое отечественное предприятие бездоменной металлургии, на котором предусмотрена принципиально новая технология производства металла, основанная на прямом получении железа из руды, что позволяет на базе первородной шихты получить высококачественный прокат, характеризующийся особой чистотой по содержанию вредных примесей и однородностью химического состава. На современном этапе развития комбината освоено производство высококачественного проката и трубной заготовки из подшипниковых, конструкционных, легированных и рессорно-пружинных сталей. Производимые товарные трубная заготовка и крупносортный прокат выпускаются в полном соответствии с требованиями стандарта по качеству. Как показал анализ конкурентоспособности металлопродукции ОАО «ОЭМК», проведенный «Центром изучения конъюнктуры цен и анализа конкурентоспособности металлопродукции института экономики черной металлургии», металл ОЭМК по своим характеристикам и потребительским свойствам будет превосходить уровень мировых стандартов и конкурентоспособен на отечественном и мировом рынке. Все потребители металла ОАО «ОЭМК» подтверждают его высокое качество, получены положительные отзывы от основных потребителей – ЗИЛа, ГАЗа, В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление. Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Цель анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы оценить хозяйственное и финансовое состояние предприятия, а также в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ хозяйственного и финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения хозяйственного и финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Цель данной работы заключается в том, чтобы дать сводную систему показателей, характеризующих хозяйственное состояние предприятия, необходимых для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации положения. Вместе с тем, хозяйственное и финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому система приводимых показателей имеет целью показать его состояние для внешних потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей хозяйственной, экономической и финансовой информации значительно возрастает. Данная работа направлена на анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ""ОЭМК"", с использованием данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу и других материалов опубликованных в газете ""Электросталь"" и собранных на предприятии. Таблица 1 Основные технико-экономические показатели работы предприятия за 2000 год
Анализ выполнения плана производства и реализации продукции Объем производства, и реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства. Объем производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми
показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и
неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства
продукции, и он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и
усиления конкуренции не производство определяет объем, а наоборот,
возможный объем продаж является основой разработки произведенной программы. Таблица 2 Выполнение плана в стоимостном выражении и по номенклатуре |Наименование |Объемы |Оптовая цена |Стоимость |Отклонение | Для расчета структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать способ абсолютных разниц. Сначала определим изменение среднего уровня цены 1 тонны ( ( Ц стр) за счет структуры. ( Цстр = (? (УД ф – УД пл) х Цпл)/100 ( Цстр = ((0,16х425,5)+(0,83х690,6)+(-0,99х3850,5)) / 100 = -31,71 руб. ВП стр = ( Цстр х Vф.об. ВПстр =-31,71 х 5560,9 = --175879,0 тыс.руб. Анализ ритмичности производства Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах; перерасходуется фонд заработной платы и все это приводит к повышению себестоимости продукции, ухудшению финансового состояния предприятия. Для оценки выполнения плана по ритмичности используется коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду. Таблица 5 Ритмичность выпуска продукции по декадам |Декад|Число |Выпуск |Удельный вес|Коэф. |Доля продукции | Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более запланированного уровня. К р = 32,98+33,18+33,08 = 99,24 % Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску продукции: [pic] Где [pic] - квадратическое отклонение от средне декадного задания; n - число периодов; хпл – средне декадный плановый выпуск.
Коэффициент вариации составляет 0,016. Это значит, что выпуск
продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 1,6 %, что
является отличным показателем. Кар = 0,000+0,005+0,033 = 0,038 Анализ организационно – технического уровня производства Анализ организационно-технического уровня производства проводится в 2-
х направлениях: Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевание и удержание позиций на рынке. Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Таблица 6 Показатели качества продукции |Показатели качества |Прошлый год |Отчетный год|Отклонение| Из данной таблицы видно, что произошло улучшение качества продукции, т.с. снизился % брака и количество (кг/т) техобрези по сравнению прошлым годом. Что ведет к снижению себестоимости продукции и увеличению объема товарной и реализованной продукции, увеличению прибыли и рентабельности по сравнению с прошедшим годом. Заданных значений плана по повышению качества в отчетном периоде комбинат не достиг, что говорит о недоиспользованных резервах в повышении качества и снижению себестоимости. Продукция осталась конкурентоспособной и отвечает всем требованиям Таблица 7 Анализ эффективного использования технического оборудования (возрастной состав оборудования) |Наименование оборудования|Продолжительность эксплуатации, |итого | Данные таблицы показывают возрастной состав оборудования (систем измерения) закрепленного за УАМ (управление автоматизации). Управление занимается проверкой, наладкой, обслуживанием систем измерения(СИ), систем автоматики (СА), средств вычислительной техники(СВТ), оборудования КИПиА комбината, а так же разработкой, внедрением и обслуживанием програмного обеспечения. Расчитаем средний возраст оборудования: [pic] = S Хсi * УДi, Где [pic]с- середина интервала оборудования [[pic]с = (Хв +Хн)/2] Хв,Хн – верхнее и нижнее значение интервала группы УД – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве. УД 1-5 = 10233/28624 *100 =35,75 % УД 5-10 = 4648/28624 *100 = 16,24 % УД 10-20 = 13743/28624 *100 = 48,01% [pic]с1-5 = 6/2 = 3,0; [pic]с5-10 = 15/2=7,5 [pic]с10-20 = 30/2 = 15,0 Средний возраст СИ: [pic] = (3,0+0,3575)+(7,5+0,1624)+(15,0+0,4801) = 9,49 лет Из расчетов видно, что средний возраст СИ составляет 9,49 лет, что для подобных систем очень большой срок. Срок службы систем измерения согласно заводским документам 6 лет. Благодаря качественным капитальным ремонтам физический износ СИ незначителен, однако значителен моральный износ, на что в большей степени указывает средний возраст СИ.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непроизводственные фонды. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Для расчетов воспользуемся приложением к бухгалтерскому балансу форма 5-3, за 2000г. Таблица 8 Данные о движении основных средств. |Вид основных средств |остато|удель|поступ|выбыло|остато|удельн|отклоне| Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в их
общей стоимости на конец года: Срок обновления основных средств (Тобн): Коэффициент выбытия (Кв): Коэффициент прироста (Кпр): Из данной таблицы видно, что промышленно-производственные основные фонды предприятия за год увеличились на:
А непромышленные основные фонды предприятия увеличились на: Увнф = (3097/376955) * 100 = 0,822 %; Удельный вес промышленно – производственных основных фондов предприятия увеличился с 93,05 % до 93,12 %, в то время как удельный вес непромышленных основных фондов уменьшился с 6,95 % до 6,88 %. Фондоотдача основных фондов за 1999 год равна : За 2000 год: Фондоотдача характеризует экономию основных фондов, т.с. уменьшение массы применяемых средств труда для производства продукции. Фондоемкость за 1999 год равна: Фем = 5382076/7463600 = 0,72; За 2000 год : Фем = С среднег.ос.ф./ Опр.п. = 5474782/9428200 = 0,58; Фондоемкость – это обратный показатель фондоотдачи. Его рост
свидетельствует об уменьшении объема производства и увеличении Анализ использования труда и заработной платы Рациональное использование персонала предприятия – непременное
условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и
успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь
персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный
персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц,
занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью
предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений
культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию. К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем
динамику следующих показателей: Кпр = Кол-во прин. раб. = 634 / 15247= 0,042 Среднесп.числ. раб. - Коэффициент оборота по выбытию (Кв) : Кв = Кол-во увол. раб. = 743 / 15247 = 0,049 Среднсп. числ.раб. - Коэффициент текучести кадров (Кт ) : Кт = Кол-во увол.по собств.жел. и за наруш.труд.дисц. = Среднесписочная численность перс. = 421 / 15247 = 0,027 - Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с.): Кп.с. = кол-во рабочих прораб. весь год =14982/15247 = 0,98 Среднесписочная численность пер. Таблица 9 Использование трудовых ресурсов предприятия |Показатель |Прошлый год|Отчетный год |Отклонение, +/- | Из таблицы видно, что на данном предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 1040806 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной подстановки: ФРВпл = ЧРпл *Дпл * Ппл = 12450 * 252 * 7,94 = 24910956 ч. ФРВчр = ЧРф * Дпл * Ппл = 11980 * 252 *7,94 = 23970542 ч. ФРВд = ЧРф * Дф * Ппл = 11980 * 250 * 7,94 = 23780300 ч. ФРВф = ЧРф * Дф * Пф = 11980 * 250 * 7,97 = 23870150 ч. Из-за изменения численности рабочих Из-за изменения количества отработанных дней Из-за изменения продолжительности рабочего дня всего: ?ФРВ = ?ФРВчр + ?ФРВд + ?ФРВп = - 1040806 ч. отсюда видно,
например, что имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются
недостаточно полно. В среднем 1 рабочим отработано 250 дней вместо 252 дня,
в связи только с этим сверхплановые потери рабочего времени составили Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, простоями из-за неисправности оборудования, машин. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. Анализ производительности труда Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Производительность труда измеряется либо количеством продукции, произведенной в ед. времени (выработка), либо количеством рабочего времени, затраченного на выпуск ед. продукции (трудоемкость). Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени. Наиболее частым, применяемым показателем является среднегодовая выработка продукции 1 работающим, которую можно представить в виде произведения факторов: ГВ = УД * Д * П * ЧВ Где ГВ - среднегодовая выработка продукции 1 работником. УД - доля рабочих в общей численности работающих, П - средняя продолжительность рабочего дня, Д - количество отработанных дней 1 рабочим за год, ЧВ - среднечасовая выработка 1 рабочим. Расчет влияния данных факторов на среднегодовую выработку продукции 1 работником произведем способом абсолютных разниц. Таблица 10 Исходные данные для факторного анализа |Показатель | | | | Из данных таблицы 10 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 64,6 тыс.руб., или на 11,7 %, в том числе за счет изменения: а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия на б) количества отработанных дней одним рабочим за год на в) продолжительности рабочего дня на г) среднечасовой выработки рабочих на ?ГВ = ?ГВуд + ?ГВд + ?ГВп + ?ГВчв = 64,6 тыс.руб. Анализ оплаты труда Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе работы необходимо систематически контролировать использование фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Анализ использования фонда заработной платы начинается с выявлением отклонения фактически начисленного фонда заработной платы по сравнению с плановым. Абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового определяется как разность между суммой фонда заработной платы по отчету и суммой по плану в целом по предприятию, подразделениям и категориям работников. ФЗП аб.= ФЗП ф – ФЗП пл. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на % выполнения плана по производству. Таблица 11 Анализ фонда заработной платы |Вид оплаты |Сумма з/п, тыс.рублей | На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции: ? ФЗП отн = ФЗПф- ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер х Кв.п. Где ФЗПф – фонд заработной платы фактический, ? ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции, ? ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пос – переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты, Квп.- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. ? ФЗП отн = 788245 – (373692 х 1,049 + 253308) = Отсюда следует, что на данном предприятии имеется и относительный
перерасход в использовании ФЗП в размере 142934,1 тыс. рублей. Перерасход
заработной платы мог получиться за счет изменения структуры производства Постоянная часть ФЗП включает в себя оплату труда рабочих-
повременщиков, работников детских садов, а также все виды доплат. Таблица 12 |Показатель |План |Факт |Отклонение| Расчитаем влияния каждого фактора способом абсолютных разниц, используя данные таблицы. ? ФЗП чр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (4726 – 4797) х 31496,99 = - ? ФЗП гзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 4726 х (41286,88 –31496,99) = Итого: + 44030,75 тыс. рублей ? ФЗП д = ЧРф х ( Дф – Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 4726 х (250-252) х 7,94 х ? ФЗП п = ЧРф х Дф х (Пф – Ппл) х ЧЗП пл = 4726 х 250 х (7,97-7,94) х ? ФЗП чзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗП пл) = 4726 х 250 х 7,97 х Итого: + 44030,75. рублей Таким образом, перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном из-за увеличения тарифных ставок и частично из-за увеличения продолжительности рабочего дня. Фонд заработной платы управленческого персонала ГЗП пл = 107924,1/ 3540= 30,49 тыс. рублей Фонд заработной платы управленческого персонала может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. На исследуемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 3540 до 3267 человек. За счет этого фактора ФЗП уменьшился на: ? ФЗП чр = ( ЧР ф – ЧР пл) х ГЗП пл = (3267- 3540) х 30,49 = Из-за увеличения должностных окладов ФЗП служащих (управленческого персонала) возрос на: ? ФЗП чзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗП пл) = 3267 х (40,95 – 30,49)= Итого: + 25877,1 тыс. рублей Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Таблица 13 Анализ уровня оплаты труда |Категории |Количество отраб. |Средняя |Среднечасовая | Модель будет иметь следующий вид: Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда заработной платы, и результаты поместим в таблицу. Таблица 14 |Категории |Среднегодова|Отклонение от плановой среднегодовой з/п | Из данной таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном увеличением среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением тарифных ставок , разными доплатами и премиями. Установим соответствие между темпами роста з/п и
производительностью труда. Рассчитаем индекс производительности и труда ( Jгв = ГВф / ГВпл = 618,36 / 553,76 = 1,117 Jcз = СЗф / СЗпл = 41698,37 / 39212,01 = 1,063 Данные показывают, что на данном предприятии темпы роста
производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношения темпа роста производительности труда и его оплаты используют формулу: Э = ФЗПф х Jсз –Jгв = 1,063 - 1,117 х 788245 = - 40042,53 тыс.р Jсз 1,063 На данном предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП на 40042,53 тыс. рублей. Анализ выполнения плана по себестоимости Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое
значение. Производство средств производства и предметов потребления связано
с большими затратами. В состав издержек включаются: Общественные издержки производства составляют стоимость товара. Планирование и учет себестоимости - это есть определение уровня затрат на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции находят отражение все стороны деятельности предприятия (степень технической вооруженности и использования оборудования и механизмов, расход материальных затрат, энергии, теплоэнергии, производительность труда, уровень организации труда). Себестоимость является одним из необходимых условий осуществления хозяйственного расчета на предприятии. Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие задачи: Таблица 15 Анализ структуры затрат на производство продукции Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма постоянных и переменных расходов. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих факторов на общую сумму затрат: Таблица 16 В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат увеличилась на: (8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась на: (8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило: (8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на: (8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из причин увеличения суммы затрат. Таким образом общая сумма затрат выше плановой на: (8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том числе: - за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она повысилась на: (8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей; -за счет роста себестоимости продукции она повысилась на: (8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %. Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах. Таблица 17 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли от ТП за 2000 год в сравнении с 1999 годом. |Показатели |1999 г. |2000г. |Отклонение | Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции: Тыс.руб.
Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р. Итого отклонение: +6,66 Таблица 18 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции |Затраты|Расчет |Факторы | Таким образом на анализируемом предприятии затраты на 1 рубль товарной продукции повысились по сравнению с прошлым годом на 6,66 копеек. А прибыль от реализации товарной продукции уменьшилась на 373900 тыс. рублей. Анализ прибыли и рентабельности Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Финансовый результат деятельности предприятия – прибыль или убыток. Анализ прибыли Таблица 19 |Показатели |Отчет 1999 |План 2000 |Факт 2000 |Отклонение, тыс. рубл. | Из данной таблицы видно, что произошло увеличение прибыли по сравнению
с планом 2000г. и фактом в общем на 1495703тыс. рублей; а по сравнению с
фактом предыдущего года и фактом 2000г. прибыль увеличилась в общем на Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от
четырех показателей: объема реализации продукции, Объем реализации продукции может оказывать положительное и
отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж
рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельной продукции в общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Рассчитаем влияние этих факторов на сумму прибыли. - объема и цены на прибыль от реализации продукции: Преал.ф = (Цф – Сф) х Qф, где Для металлизованных окатышей : ? П" = Пр.ф.- Пр.пл.= 131494,0 - 99535,8 = + 31958,2 тыс.рублей. Для проката: ? П"" = 1003524,6 - 1141296,0 = - 137771,4 тыс. рублей Для литой заготовки: ?П""" = 204399,28 - 251904 = - 47504,72 тыс.рублей. - влияние на прибыль себестоимости: ? Псеб = Себ. Пл – Себ ф = 7699750 - 8216500 = - 516750 тыс. руб. В результате расчетов видно, что произошло уменьшение суммы прибыли за счет объема и цены на 153317,9 тыс. руб.; а из-за увеличения себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 516750,0 тыс. руб. Анализ рентабельности Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. К показателям рентабельности относятся следующие показатели: - показатели, характеризующие окупаемость издержек производства, - показатели, характеризующие прибыльность продаж, - показатели, характеризующие доходность капитала. Таблица 20 Рентабельность производства равна R= Пб / (Ссредн.ос.ф .+С ср.об.) Для ОАО “ОЭМК” - это нормальные показатели рентабельности. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) – это отношение прибыли от реализации продукции (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции: Rз = (Прп / Зрп) х 100 %; Rз = (ЧП / Зрп.) х 100 %; ЧП – чистая прибыль Зрп. – сумма затрат по реализованной продукции Rз = (978298 / 8216500) х 100 % = 11,9 % Эта формула показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Рентабельность продаж (оборота ) – отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг к сумме полученной выручки: Rрп = (Прп / В) х 100 %; Где В – выручка, тыс.р Пр.п – прибыль от реализации продукции, тыс. р R рп = 1261800 / 11797364 = 10,7 % Характеризует эффективность
предпринимательской деятельности: Рентабельность (доходность) капитала – отношение балансовой R к = БП / КL, БП – балансовая прибыль Rк = 978298 / 5474782 = 0,1787х100= 17,87 % Анализ финансового состояния предприятия Финансовое состояние предприятия (ФСП) – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть: устойчивым, неустойчивым Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого предприятие должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия На сколько оптимально отношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Поэтому важным показателем, характеризующим финансовую устойчивость, является коэффициент финансовой автономии (независимости), который характеризует долю собственного капитала в его общей сумме и определяется по формуле: Кф.а. = С ск / С ок, С ок - общая сумма капитала или валюта баланса. Коэффициент автономии показывает, на сколько все обязательства
предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Доля заемного капитала во всем капитале предприятия: На начало года: Кз.к. = (6468412/8850818) х 100 % = 73,08 %; На конец года: Кз.к. = (7597597/10700521) х 100 % = 71,00 %; Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала: Кс = С с.к./ С заем.к. На начало года: Кс = 2382406 / 6468412 = 0,368; На конец года : Кс = 3102924 / 7597597 = 0,408; Платежеспособность (ликвидность) предприятия Ликвидность – это способность предприятия превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Различают ликвидность баланса и коэффициенты ликвидности. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Формирование показателей для оценки ликвидности баланса Таблица 21 Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: |
|
||